Programme de Contrôle des Comptes "Section - Trésorerie"

OBJECTIFS :

L’objectif principal du contrôle de cette section est de s’assurer que la situation de la trésorerie de l’entreprise à la fin de la période est fidèlement reflétée et que les charges et produits financiers concernant les opérations de trésorerie inscrits aux comptes de CPC ont été correctement appréhendés et enregistrés.

NATURE DES TRAVAUX A FAIRE :

• Obtenir le détail des comptes concernés et :

- faire le rapprochement avec les comptes du bilan, du grand livre et de la balance générale,
- contrôler l'exactitude de la reprise des soldes d'ouverture,
- expliquer les variations par rapport à l'exercice précédent

• Appliquer la procédure de confirmation directe des soldes.
• Obtenir la liste des personnes autorisées à signer et les spécimens de leurs signatures
• Relancer les banques en cas de non réponse dans les 15 jours de l'envoi des premières demandes de confirmation
• Exploiter les réponses obtenues à nos demandes de confirmation et s'assurer qu'elles sont conformes aux informations de la société
• Vérifier les rapprochements bancaires établis par l'entreprise : pointer les montants en rapprochement (recettes et dépenses) avec les relevés bancaires du début du nouvel exercice et les journaux du dernier mois
• S'assurer que les délais entre les dates des écritures comptables et les dates de valeur portées sur le relevé bancaire sont raisonnables en ce qui concerne les recettes.
• Pour les écritures passées par la banque et non par la société, vérifier qu'elles ont fait l'objet de provisions.
• S'assurer que les soldes bancaires débiteurs ne comprennent pas les montants bloqués et à l'inverse, que les soldes bancaires créditeurs ne comprennent pas les montants remboursables des emprunts.
• S'assurer que les transferts de fonds effectués entre les comptes bancaires à la fin de l'exercice ont été comptabilisés correctement et que les délais de transfert sont raisonnables (vérifier dates et montants des débits et crédits concernant les transferts pour les 15 derniers jours de l'exercice considéré et les 15 premiers jours de l'exercice suivant dans les journaux bancaires et sur les relevés bancaires).
• Revoir les recettes d'importance exceptionnelle à la fin de l'exercice et s'assurer qu'elles n'ont pas été faites dans le but de donner une impression d'amélioration de la situation de trésorerie (par exemple : un effet à recevoir comptabilisé à la fin de l'exercice pour solder ou diminuer un compte de débiteurs divers). L'effet ne sera pas porté à l'encaissement mais annulé dans la période suivante
• Revoir les dépenses d'importance exceptionnelle au début de l'exercice suivant pour s'assurer qu'elles ne sont pas la "contrepartie" de facilités reçues à la fin de l'exercice précédent pour pouvoir donner une présentation améliorée de la situation de trésorerie.
• Faire un comptage des espèces en caisse à la date de clôture de l’exercice. Si ceci a été fait à une date antérieure, revoir le journal de caisse pour la période séparant celle-ci de la clôture de l’exercice, et s’assurer que le solde au bilan est correct.
• Faire un comptage de caisse à la date de l'intervention et examiner les journaux de caisse pour s'assurer qu'ils sont correctement tenus
• Passer en revue les opérations enregistrées dans les journaux de trésorerie et examiner les raisons des écritures ayant une source d'imputation inhabituelle
• Discuter avec les responsables concernés des raisons et motifs du maintien de comptes bancaires inactifs (non mouvementés).
• Pointer par sondage approprié les débits portés au journal de banque avec crédits figurant sur les relevés de banque et noter si les remises de chèques, effets...sont faites rapidement
• S'assurer que la société établit les états de rapprochement bancaires mensuellement et que ces derniers sont correctement et régulièrement établis.
• Vérifier la concordance des soldes figurant sur les états de rapprochement bancaires avec les soldes comptables et les extraits de relevés bancaires, vérifier l'exactitude arithmétique des rapprochements
• S'assurer de la sincérité des charges et produits financiers liés aux comptes de trésorerie et comptabilisés aux comptes de résultats
• S'assurer de la sincérité des charges et produits financiers liés aux comptes de trésorerie et comptabilisés aux comptes de résultats
• Porter un jugement critique sur la vraisemblance des soldes de banques et de caisse à la date de clôture de l'exercice et sur l'application faite par la société de la règle de l'indépendance des exercices
• S'assurer de la bonne conversion à la date de clôture des devises étrangères aux cours en vigueur.
• Faire un mémo général sur le travail effectué en mettant en évidence les faiblesses constatées et en proposant des solutions sous forme de recommandations
• Conclure sur la section en précisant si oui ou non les opérations liées à la trésorerie et les soldes figurant aux états financiers sont sincères et réguliers